Faktura VAT marża — kiedy wystawić, jak rozliczyć, leasing i KSeF

Co to jest faktura VAT marża i jak działa procedura marży

Faktura VAT marża to szczególny rodzaj faktury, w którym VAT naliczany jest tylko od marży sprzedawcy — czyli od różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu. Na fakturze nie pojawia się stawka VAT ani kwota podatku. Widoczna jest tylko kwota brutto i obowiązkowa adnotacja o procedurze marży.

Podstawa prawna: art. 120 ustawy o VAT (towary używane, dzieła sztuki, antyki, przedmioty kolekcjonerskie) oraz art. 119 (usługi turystyki).

Procedura marży dotyczy sprzedaży:

• Towarów używanych — ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku (najczęściej: samochody, elektronika, meble). Wyłączone: metale szlachetne, kamienie szlachetne, nieruchomości
• Dzieł sztuki — oryginalne rzeźby, tkaniny, fotografie (do 30 kopii)
• Antyków — przedmioty mające ponad 100 lat
• Przedmiotów kolekcjonerskich — znaczki, monety, rękopisy
• Usług turystycznych — biura podróży (art. 119)

Kluczowy warunek: towar musi być nabyty od podmiotu, przy którym nie przysługiwało odliczenie VAT — np. od osoby prywatnej, podatnika zwolnionego z VAT lub innego sprzedawcy stosującego procedurę marży.

Jak obliczyć marżę i VAT — z przykładem

Wzór jest prosty:

Element	Wzór	Przykład (samochód)
Cena nabycia	—	30 000 zł
Cena sprzedaży (brutto)	—	35 000 zł
Marża brutto	sprzedaż − nabycie	5 000 zł
VAT (23%)	marża brutto × 23/123	934,96 zł
Marża netto	marża brutto − VAT	4 065,04 zł

Na fakturze widnieje tylko 35 000 zł (kwota brutto). Cena nabycia, marża i VAT — to dane wyłącznie do ewidencji wewnętrznej sprzedawcy.

Marża ujemna: Jeśli sprzedajesz poniżej ceny zakupu, VAT wynosi 0 zł. Ujemna marża nie kompensuje dodatnich marż z innych transakcji — każda transakcja jest rozliczana osobno.

Sprzedaż samochodu na VAT marża — najczęstszy scenariusz

Komisy samochodowe i dealerzy aut używanych to największa grupa korzystająca z procedury marży w Polsce.

Kiedy możesz sprzedać auto na marżę:

• Samochód kupiony od osoby prywatnej (umowa kupna-sprzedaży, bez VAT)
• Samochód kupiony od innego podatnika na fakturze VAT marża
• Samochód kupiony od podatnika VAT, którego dostawa była zwolniona

Kiedy NIE możesz:

• Samochód kupiony na zwykłą fakturę VAT z wykazanym podatkiem (bo przysługiwało odliczenie)
• Nowe środki transportu — wyłączone z procedury marży

Nie musisz prowadzić komisu — każdy podatnik VAT może sprzedać samochód w procedurze marży, jeśli spełnia warunki nabycia. Przed pierwszą transakcją musisz powiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wybranym sposobie opodatkowania (art. 120 ust. 13).

W JPK_V7 wykazujesz marżę netto (pole 19) i VAT od marży (pole 20) z oznaczeniem MR_UZ. Więcej o JPK: JPK V7 a program do faktur.

Leasing samochodu kupionego na VAT marża

Kupno auta na fakturę VAT marża i wzięcie go w leasing jest możliwe, ale forma finansowania ma duże znaczenie podatkowe.

Forma	VAT od rat	Czy opłacalne?
Leasing operacyjny	23% od każdej raty	Niekorzystny — auto drożeje o ~23%. Przy użytku mieszanym odliczysz tylko 50% VAT
Leasing finansowy	VAT tylko od części odsetkowej	Korzystniejszy — niższe obciążenie. Amortyzacja po stronie leasingobiorcy (30 mies. dla aut używanych, limit 150 000 zł)
Pożyczka leasingowa	Brak VAT od pojazdu i odsetek	Często najlepsza opcja — odsetki w kosztach, zero VAT

Ograniczenia wiekowe: Samochód nie powinien mieć więcej niż 7–10 lat przy zakupie i 10–14 lat na koniec umowy leasingowej.

PCC: Przy zakupie samochodu na fakturę VAT marża nabywca nie płaci PCC (podatek od czynności cywilnoprawnych), bo transakcja podlega VAT — nawet jeśli VAT nie jest widoczny na fakturze.

Czy nabywca może odliczyć VAT z faktury marża?

Nie, nigdy. Faktura VAT marża nie zawiera kwoty VAT ani stawki — nabywca nie ma podstawy prawnej do odliczenia (art. 86 ustawy o VAT wymaga kwoty VAT na fakturze).

Co nabywca może zrobić:

• Zaliczyć pełną kwotę brutto do kosztów uzyskania przychodu
• Dla pojazdów powyżej 10 000 zł — pełna kwota staje się wartością początkową środka trwałego (podstawa amortyzacji)
• Późniejsze koszty eksploatacji (paliwo, naprawy) — standardowe zasady odliczenia VAT 50% lub 100%, niezależnie od tego, jak kupiono pojazd

Faktura VAT marża w KSeF — co się zmienia w 2026

Faktury VAT marża podlegają obowiązkowi KSeF w transakcjach B2B — nie ma dla nich wyjątku. Obowiązek obejmuje:

• Od 1 lutego 2026 — firmy z obrotem >200 mln zł
• Od 1 kwietnia 2026 — wszyscy podatnicy VAT

Faktura marża w KSeF wystawiana jest w strukturze FA(3). Na fakturze ustrukturyzowanej: kwota brutto + adnotacja o procedurze marży z powołaniem na art. 120. Cena nabycia, kwota marży, stawka i kwota VAT — nie trafiają do KSeF, pozostają w ewidencji wewnętrznej.

Wyjątek: faktury B2C (dla osób fizycznych nieprowadzących działalności) nie trafiają do KSeF — niezależnie od typu.

Jak podłączyć program do KSeF: instrukcja krok po kroku. Ogólnie o KSeF: KSeF — co to jest i jak się przygotować.

Które programy obsługują fakturę VAT marża

Wszystkie popularne programy do fakturowania mają obsługę procedury marży:

Program	Ścieżka	Auto JPK_V7	Uwagi
wFirma	Przychody → Sprzedaż → Wystaw → Fakturę marża	Tak (MR_UZ/MR_T)	Wymaga włączenia w Ustawienia → Podatki → VAT. Dwa schematy: zwykły i komis. Powiązanie z wydatkiem zakupu
inFakt	Przychody → Faktura marża	Tak	Ręczne wpisanie kwoty marży. Obsługa korekt marżowych
Fakturownia	Ustawienia → Twoje konto → włącz „Marża"	Tak	Wymaga aktywacji. Pole „Rodzaj marży" obowiązkowe
FakturaXL	Typ dokumentu: Faktura marża	Tak	Dostępne w planie darmowym. Obsługa ujemnej marży w JPK
iFirma	Sprzedaż → Faktury → Faktury VAT marża	Tak	Automatyczny kalkulator marży (cena zakupu + sprzedaży per pozycja). Powiązanie dokumentów zakupu

Porównanie programów: ranking programów do fakturowania 2026.

Najczęstsze błędy — i jak ich uniknąć

1. Wykazanie stawki/kwoty VAT na fakturze — faktura marża nie może zawierać tych danych. Jeśli się pojawią, nabywca może błędnie próbować odliczyć VAT, a Ty masz problem z urzędem
2. Brak adnotacji „Procedura marży — towary używane" — obowiązkowa na każdej fakturze. Warianty: „...dzieła sztuki", „...przedmioty kolekcjonerskie i antyki", „...dla biur podróży"
3. Stosowanie marży do towaru kupionego na zwykłą fakturę VAT — jeśli przy zakupie odliczyłeś VAT, procedura marży jest niedopuszczalna. Komisy muszą wystawiać dwa typy faktur zależnie od źródła nabycia — mieszanie ich to częsty powód kontroli
4. Ujawnienie ceny nabycia na fakturze — cena zakupu to dane wewnętrzne. Na fakturze pojawia się tylko kwota brutto sprzedaży
5. Brak ewidencji per transakcja — musisz prowadzić oddzielne zapisy dla każdego towaru: źródło nabycia, cena, dane kontrahenta. Przy zakupie od osób prywatnych (np. przez OLX) możesz sporządzić dowód wewnętrzny
6. Brak powiadomienia urzędu skarbowego — przed pierwszą transakcją musisz zawiadomić naczelnika US. Dla dzieł sztuki/antyków — zawiadomienie ważne 2 lata
7. Błędne oznaczenia w JPK_V7 — towary używane/dzieła/antyki: MR_UZ, turystyka: MR_T. Po stronie zakupu: ZakupVAT_Marza
8. Dzieła sztuki importowane z 8% VAT — zmiana od 1 stycznia 2025: jeśli przy imporcie zastosowano obniżoną stawkę 8%, procedura marży jest niedopuszczalna. Trzeba stosować zasady ogólne